手把手教您审发票
芳香
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编辑于2017年09月06日 18:08:38
纳税人收到增值税发票后，首先应登录国家税务总局全国增值税发票查验平台查验真伪，然后再执行以下三步走审核程序。 第一步，初步审核，主要是看票面的各项要素是否完整、准确。 1、抬头是不是规范，是不是本单位全称，有无错别字或漏字。 2、税号是不是正确无误。 3、涉及到专票的，还要审核「地址、电话」以及「开户行及账号」两栏信息是否准确完整。 4、涉及到增值税普通发票卷票的，还要看校验码是否完整。 5、是否正确加盖发票专用章。 6、票面是否有压线错格现象，尤其要关注专票的密码区是否压线。 第二步，重点审核，主要是核查品名、数量、金额、税率、开票方式、备注栏、清单开票等相关信息。 7、发票品名是否准确具体，是否符合行业惯例，有无含混不清现象？ 如服务费、管理费、办公用品、食品、礼品、物料、材料、低值易耗品等，均不应接受。 8、价税合计与已支付或应支付金额是否一致？ 9、数量是否与实际采购数量一致？ 10、税率或征收率是否正确，是否与实际业务相符？ 重点关注：3%或者5%征收率；0%；免税；***等情形。 11、有无错误适用差额开票功能？ 12、特定应税行为发票的备注栏有无正确填写？ 13、清单开票方式的，销货清单是否自税控系统开出？ 第三步，分析审核，主要结合业务实质、合同协议、税收政策、税收编码等进行审核。 14、本业务是否属于应税范围，是否需要开票？ 15、开票对应税目是否正确？ 关注：利息等价外费用要按照主税目、混合销售要按照主税目、兼营要按照不同税目，某些业务比照某一税目征税等。 16、计税方法是否正确？一般纳税人适用简易计税方法计税，是否符合政策，是否符合合同约定。 关注：防止开票方自行简易计税，为受票方带来风险。 17、税收编码选择是否正确？ 这一工作必须与开票方沟通方可开展，为了避免风险，建议对大额发票，受票方应与开票方在合同中约定开票编码。 还要提醒的是，对于专用发票，为了防止开票方自行作废，建议受票方通过勾选系统跨月勾选确认。
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