恍然大悟!工资的涉税疑难问题,这都被你解决啦!
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0人赞赏了该文章 10991次浏览 未经作者许可,禁止转载编辑于2017年10月27日 14:08:06
今天kavin老师(微信号:KuaiJiShuo)就来为大家深度解析一下,工资薪金企业所得税前扣除的相关规定,希望能够对大家有所帮助。

企业给员工发放的工资薪金是否都可以在企业所得税前扣除?

根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。

那么怎样才是合理呢?

根据国税函〔2009〕3号文第一条规定,税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。

合理的工资薪金支付,税前扣除是否有总额限制?

(一)非国有性质的企业,“工资薪金总额”,是指企业按照本合理性确认原则实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。(二)国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

“劳务派遣人员”工资薪金如何税前扣除?

(一)按照协议(合同)约定支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;(二)直接支付给劳务派遣员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

“离退休人员”工资薪金如何税前扣除?

(一)在企业任职的“返聘离退休人员”,其工资薪金支出,符合合理的工资支出原则的,可以在企业所得税前扣除;(二)未在企业任职的“离退休人员”,不属于企业任职或者受雇的员工,与企业取得收入不直接相关,不得在企业所得税前扣除。

“季度工、临时工、实习生” 工资薪金如何税前扣除?

(一)根据国家税务总局公告2012年第15号文相关规定,企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。(二)工资薪金与劳务报酬两者如何区分?1、工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;2、劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。3、工资薪金与劳务报酬两者的主要区别在于:前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在雇佣关系。工资、薪金”在单位有固定职位或该岗位长期存在,比如说保安、保洁,还需要参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理,而劳务关系则是因企业临时发生的事项而招用的人,如厂房修缮、装卸搬运等。(三)劳务报酬的税前扣除对支付劳务报酬的企业可到劳务地主管国税机关申请代开劳务服务发票,并扣缴相应的个人所得税等税费,据以入账,企业取得了代开的发票,涉及支付的劳务费用可在企业所得税前扣除。

工资薪金与福利性补贴如何有效区分?

(一)列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合合理性工资确认规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。(二)不符合前面第二点合理性工资确认规定,也没有在企业工资制度里体现的福利性补贴,应作为职工福利费,按规定计算限额14%在税前扣除。

股权激励支出,是否作为工资薪金在税前扣除?

根据国家税务总局公告2012年第18号第二条规定:(一)对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。(二)对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。

12月31日前预提的工资薪金,如何税前扣除?

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已计提的汇缴年度的工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。政策依据1、国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)2、国家税务总局《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)3、国家税务总局《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)以上内容摘自会计说

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