固定资产折旧新政与软件业务处理
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0人赞赏了该文章 2385次浏览 未经作者许可,禁止转载编辑于2018年05月18日 12:52:21




固定资产折旧新政与软件业务处理
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来源:金蝶客服

一、政策背景1、 相关发文a) 财税〔2014〕75号《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》发布b) 国家税务总局公告2014年第64号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》发布2、 政策相关规定与软件业务处理说明:a) 所有企业:2014年1月1日以后购入单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。2013年12月31日前持有的的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。对于一次性计入费用的,2013年12月31日前的,软件中通过固定资产变动将剩余折旧计入费用。2014年1月1日以后购入的,在新增卡片的同时,将其计入当期费用处理。b) 企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。对于根据政策采用加速折旧法的,通过固定资产变动或新增卡片时,直接选择对应的折旧方法就可以了。二、在专业版/行政事业版/账务平台中的业务处理


1、固定资产是否折旧的三个控制参数说明:1)在基础设置——系统参数——财务参数——固定资产参数,设置“不折旧(整个系统)”,这个参数很明显不适合于管理当前的业务。2)在固定资产类别管理中,有针对类别是否计提折旧的参数。如果企业固定资产并不是特别多的分类,可以在固定资产类别中新增一类来管理,将折旧政策设置为“不管使用状态如何一定不提折旧”。

3)在使用状态中设置是否提折旧。如果企业固定资产分类比较多。可以在使用状态中新增一个类别来管理,需要将是否折旧设置为“不提折旧”。

2、2013年12月31日前持有的5000元以下的固定资产处理整体流程:固定资产变动——将剩余折旧全部调整到费用——将卡片变动为不折旧状态——将变动记录生成凭证。软件操作说明:1)在固定资产管理界面,选择对应的信息行,点击“变动”,调出固定资产变动界面:

2)将“使用状态”变动为“不折旧”的,变动方式可以选择“其它”。

3)在“累计折旧调整”中将剩余的未提折旧金额录入。 录入此处数据的时候,需要注意:本期调整,本期还会按原来的折旧数据进行折旧计提,因此累计折旧调整数需要扣减掉本期应提的折旧。

如果录入不正确,在保存变动记录时,系统也会提示:

4)录入正确并保存之后,可以单击“计算折旧”进行检测。

5)将变动记录,生成凭证,根据固定资产的用途及使用部门,计入对应的费用或成本科目:

3、2014年1月1日后购入的5000元以下的固定资产业务处理说明:1) 在所有发文中,均没有列明计入费用时的凭证如何处理。2) 实务中对固定资产一次性计入成本费用情形存在两种不同的会计处理方法:第一种方法,就是将购入的固定资产相关费用直接计入相关的成本费用项目,不再进行“固定资产”会计科目的核算,用单独的备查登记簿单独记载保管。第二种方法则是分两步处理,首先将购入的相关固定资产费用统一依照“固定资产”科目进行核算,依照统一的固定资产进行管理;其次将固定资产原值全额作为本期固定资产折旧,计入“累计折旧”科目以及相关成本费用项目。——我个人赞同此种处理方法,因此,后续流程均参照此方法处理。处理整体流程:固定资产新增——将卡片录入为不折旧状态——将原值与折旧同时确认计入费用。软件操作说明:1) 新增卡片,使用状态选择“不折旧”的,其他信息均按卡片信息录入。

2) 同时录入原值及累计折旧数据,金额一致。录入完成,保存卡片,点击“计算折旧”进行折旧信息验证。

3) 将卡片生成凭证,完善凭证信息,确认固定资产的同时,将金额一次性计入当期费用。费用科目根据固定资产用途及使用部门确认。

4、关于固定资产加速折旧的处理1)对于2013年12月31日前持有的固定资产卡片,如果要缩短折旧年限并改变折旧方法,需要通过固定资产变动处理。处理整体流程:固定资产变动——变动预计使用期间数——变动折旧方法软件操作说明:在固定资产变动界面,将预计使用期间数调整为缩短后的。同时需要将折旧方法选择为对应的动态折旧方法。

2)新购入固定资产需要使用加速折旧法的,直接选择对应的折旧方法即可。3)关于动态折旧方法的说明:是专门针对固定资产变动折旧要素后的固定资产计提折旧方法。在专业版中,只有选择为动态的折旧方法,才会在变动后的次月,按变动要素进行折旧计提。相关折旧计算方法的详细说明可以在折旧方法中查看。

三、在标准版中的业务处理1、2013年12月31日前持有的5000元以下的固定资产处理整体流程:固定资产变动——将剩余折旧全部调整到费用——折旧方法变动为不计提折旧——将变动记录生成凭证。软件操作说明:1)通过固定资产变动管理窗口,单击“其他”,选择固定资产卡片,在“变动信息2”中,将折旧方法变动为“不计提折旧”,在累计折旧调整中录入调整的剩余折旧金额。录入剩余折旧金额时,需要注意,当期变动的固定资产,当期会按原折旧信息计提折旧。需要扣除本期应提折旧金额。

2)在变动政策中,选择对应的用于计算折旧的要素变化方式

3)点击“记账凭证”按钮,将变动信息生成凭证。返回固定资产变动界面后,再单击“确定”按钮即完成。

2、2014年1月1日后购入的5000元以下的固定资产处理整体流程:固定资产新增——将卡片录入为不折旧状态——将原值与折旧同时确认计入费用。软件操作说明:1) 录入固定资产卡片,录入原值和累计折旧金额。其他信息均按实际需要录入即可。

2) 生成凭证,同时确认固定资产、累计折旧及费用。

3、关于固定资产加速折旧的处理1)对于2013年12月31日前持有的固定资产卡片,如果要缩短折旧年限并改变折旧方法,需要通过固定资产变动处理。处理整体流程:固定资产变动——变动预计使用期间数——变动折旧方法软件操作说明:通过固定资产变动管理窗口,单击“其他”,选择固定资产卡片,在“变动信息2”中,将折旧方法变动为对应的加速折旧法,在预计使用期间数调整中录入负数,调整对应的折旧期间。

因后续需要根据变动信息进行折旧计提,因此还需要在“变动政策”页签,选择对应的折旧政策为“按调整值改变用于折旧计算的要素”。

2)对于新增的固定资产,采用加速折旧法,只需要在新增卡片时选择对应的折旧方法即可。
四、特别说明1、案例中未考虑增值税的处理,实务中需要单独针对增值税进行处理。2、在进行纳税申报时,需要单独填写相关表格备案:《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》。具体见相关发文说明。3、对于发文中规定的可采用的折旧方法,企业可以根据固定资产性质、用途及自身具体情况选择使用。